相続:相続税 - 小林法律会計事務所

相続や遺贈によって財産を受け取った人は、一定期間内に申告して、相続税を納めなければいけません。

１．相続税の計算

◆相続税の総額の算出方法

(1)課税遺産総額

法定相続人の
各法定相続分(※)

の合計＝

相続税の総額

(※)相続放棄者がいても、放棄はなかったと仮定して計算します。

(2)法定相続分に対する税額

(3)法定相続人全員の(2)合計

(1) 課税遺産総額を算出する。
(2) 法定相続分に対する税額を算出する。
(3) 法定相続人全員の(2)を合計する。

◆各相続人（受遺者）の負担する税額の算出方法

相続税の総額

× (

取得した財産
（課税価格）

÷

「課税価格の合計額」

)＝

各人の相続税額
<(5)控除・加算>

(4)

(4) 相続税の総額を取得した財産（課税価格）に応じて按分し、各人の相続税額を算出する。

(5) 個別に、控除額（配偶者、未成年、贈与税etc．）や加算額（配偶者及び１親等の血族以外の者）を計算する。

２．課税遺産総額

課税される遺産の総額（課税遺産総額）は、課税価格の合計額から、基礎控除額を差し引くことで、算出することができます。

課税価格の合計額

－

基礎控除額

＝

課税遺産税額

i）課税価格の合計額

◆課税の対象となる財産
(1)相続・遺贈により取得した財産
被相続人が死亡時に所有していた土地家屋、預貯金、株式、現金、家財など、一切の財産

(2)相続・遺贈で取得したとみなされる財産
生命保険金などの一定部分、退職金、功労金、遺言によって何らかの経済的利益を受けた場合など

(3)相続開始前３年以内に被相続人から贈与された財産（但し、既に贈与税を納めていれば、相続税から差引くことができます。）

◆算出方法

(1)＋(2)＋(3)－

葬式費用

－

被相続人の債務
（借金など）

－

非課税財産
（墓石、仏壇など）

＝

課税価格の
合計額

ii）基礎控除額

◆算出方法

５０００万円

＋

１０００万円 × 法定相続人の人数(※)

＝

基礎控除額

(※)相続放棄者がいても、放棄はなかったと仮定して計算します。

３．法定相続分に対する税額額

◆「相続税の税率」速算表

（平成15年1月1日以降相続開始分より）

◆法定相続分に対する税額＝法定相続按分額 × 税率－控除額

４．納税義務者

・財産を相続した法定相続人
・受遺者（遺贈や死因贈与によって財産を受け取った人）
　　 →　但し、課税遺産総額がない場合は、取得者全員に、納税義務はありません。

５．申告期間

→	相続の開始を知った日の翌日から１０ヶ月以内（期限を過ぎると、無申告加算税が課されます）。
→	納税の期限も同じなので、注意しましょう（期限を過ぎると、延滞税が課されます）。
→	被相続人の住所地を管轄する税務署に申告します。

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